Налоговые каникулы для кого. «Налоговые каникулы» для ИП. Патентная система налогообложения

Сегодня открытие индивидуального предпринимательства в Российской Федерации имеет некоторые сложности. К таким трудностям относится материальное положение человека, который планирует открыть свой бизнес. Для поддержания малого бизнеса власти страны разработали специальную программу. К этой программе относится и введение налоговых каникул.

Что такое налоговые каникулы

Это законодательно установленное послабление на оплату налогов для индивидуальных предпринимателей. Благодаря этим послаблениям начинающий бизнесмен может проводить налоговый учет по нулевой ставке на протяжении определенного времени. Однако стоит учитывать, что налоговые каникулы не отстраняют человека от уплаты обязательных взносов в Пенсионный Фонд как за себя, так и за работающих на него лиц.

Правовая база, нововведения

Возможность использования льгот в налогообложении обусловлено Федеральным Законом №477 от 29.12.2014 г. Согласно этому нормативному акту воспользоваться налоговыми каникулами можно единоразово на протяжении определенного срока времени. Однако такая возможность имеется не во всех регионах России. Региональные власти субъектов, в которых допускаются льготы, имеют право корректировать условия выполнения нормативно правового акта на свое усмотрение. Корректировка прямо зависит от экономической ситуации в конкретном регионе.

Основания для получения каникул

Получить налоговые каникулы могут только те ИП, которые соответствуют следующим требованиям:

1. Индивидуальное предпринимательство должно быть зарегистрировано на человека первый раз в его жизни;
2. Промежуток времени прошедший с момента регистрации предпринимательства должен составлять не более двух лет;
3. Деятельность человека должна быть связана с определенными сферами. К ним относится производственная, научная и социальная;
4. Прибыль от указанных сфер деятельности не может быть меньше 70% от полного дохода;
5. Режимом налогообложения может быть только УСН и ПСН.

Выше перечислены только общие требования. Кроме них региональными властями могут быть введены требования, касающиеся полной годовой прибыли, размера штата сотрудников и т. п.

Человеку желающему получить налоговые каникулы нужно подробно разобраться в правилах установленных не только на федеральном уровне, но и на региональном.

Когда можно оформлять налоговые каникулы

Оформление данных льгот в налогообложении для ИП возможно только для начинающих. Предприниматель сможет получить их, если время с момента регистрации предпринимательства не превышает двух лет. Законодательством предусмотрен промежуток времени на протяжении, которого для ИП могут быть назначены такие каникулы. Это период с 2015 по 2020 год включительно.

Льготы при открытии ИП, УСН

Послабления в налогообложении могут предоставляться индивидуальному предпринимателю, который использует упрощенную систему. В этом случае ставка по налогу будет составлять 0.

Открываем ИП повторно, чтобы получить права на налоговые каникулы

Льготы являются хорошей поддержкой при ведении бизнеса. Средства, сэкономленные с учетом этих послаблений, бизнесмен может вложить в развитие своего дела. Поэтому некоторые предприниматели хотят закрыть ИП и открыть его снова для получения льгот. Однако необходимо знать, что такие действия ни к чему не приведут. Право на каникулы могут получить только те, кто зарегистрировался впервые. Причем процедура регистрации должна была проходить в то время, когда закон о каникулах уже вступил в законную силу. Поэтому те кто прекратил свою деятельность, а затем снова ее возобновил не получат права не платить налоги.

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Для того чтобы воспользоваться правом на послабление налогообложения сначала нужно изучить региональные требования к возможной сфере деятельности и к ИП. Если бизнес человека подходит под эти критерии, он может обратиться в ФСН для получения каникул.

Как правильно оформить налоговые каникулы для ИП

Для оформления необходимо обратиться в налоговую службу и подать заявление на ведение отчетности по упрощенной системе. Сделать это можно не более чем через месяц после регистрации. На основании того, что ИП использует упрощенную систему в первые два года после регистрации, он может платить нулевую налоговую ставку.

Документы для оформления

При обращении в налоговую службу человеку нужно подать заявление на получение права использовать УСН. Определенных документов для прохождения процедуры не требуется.

Процедура оформления отпуска для физ.лица предпринимателя ИП

Для прохождения процедуры нужно выполнить несколько шагов:

• Зарегистрировать индивидуальное предпринимательство в сфере которая подходит под региональные стандарты;
• В течение одного месяца перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо подать в налоговую службу соответствующее заявление;
• Платить налоги по нулевой ставке.

Отдельное заявление на предоставление налоговых каникул не требуется.

Какие платежи придется оплатить, страховые взносы

Каникулы подразумевают собой только оплату налога по 0 ставке. Это не освобождает предпринимателя от уплаты других обязательных взносов таких как:

1. Отчисления в пенсионный фонд Российской Федерации за себя и работников;
2. Взносы в фонд социального страхования;
3. Платежи за работников и др.

Сроки действия налоговых каникул

Послабления в уплате налогов действуют в течении двух лет или двух налоговых периодов. Получить их можно в период с 2015 по2020 год.

На какие виды деятельности распространяется льгота в Москве

Москва входит в число регионов, в которых предоставляется право на получение льготы. По состоянию на 2018 год к видам деятельности, которые подходят под региональные законы относится производство:

• Одежды;
• Спортивных товаров;
• Товаров относящихся к продовольствию;
• Готовой мебели;
• Различного вида обуви.

На этом список предпринимательской деятельности по упрощенной системе не заканчивается.

Другие региональные особенности налоговых каникул

Несмотря на то, что налоговые каникулы утверждены на федеральном уровне решение о вводе их в конкретном субъекте принимают региональные власти. В связи с этим требования к ИП в разных регионах могут отличаться. Для того чтобы узнать действуют ли такие льготы на территории определенного региона нужно обратиться за информацией в налоговую службу. Сделать это можно как в личном присутствии, так и в телефонном режиме. Кроме этого необходимо учитывать, что виды деятельности подходящие для льготы также могут отличаться в зависимости от региона.

Если ИП во время налоговых каникул прекратит свою деятельность, последствия

В случае если человек решил прекратить свою предпринимательскую деятельность во время получения льготы, ее действие по отношению к нему будет прекращено. После повторной регистрации гражданин не получит права на льготу. Кроме этого действие льгот прекращается при нарушении ИП установленных региональными властями правил.

При регистрации ИП следует обязательно уточнить, действуют ли в регионе описанные выше послабления. Если действуют, а ИП подходит под все необходимые требования, то стоит воспользоваться такой возможностью.

В данной статье найдутся ответы на такие вопросы: 1) Продолжительность налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей; 2) Налоги, обязательные к оплате на протяжении каникул; 3) Разрешается ли ИП не осуществлять ведение учета по упрощенной системе налогообложения и патентной системе?

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги

Источник: БухОнлайн.ру

16 декабря 2014 года Государственная Дума приняла федеральный закон, дающий субъектам РФ возможность ввести «налоговые каникулы» для . Какие именно налоги можно будет не платить? Кого и при каких условиях освободят от их уплаты? Распространяется ли закон на небольшие организации? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье.

Принятым законом предусмотрено, что любой субъект РФ в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года вправе издать закон, устанавливающий нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Нулевая ставка может устанавливаться только в отношении упрощенной и патентной систем налогообложения.

Если региональные власти примут соответствующий закон, то нулевую ставку можно будет применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов (то есть двух календарных лет). Напомним, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Регионы, где для предпринимателей на УСН и ПСН налоговые каникулы

Примечание : .pdf 187 Кб

Примечание : Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН

Также обратим внимание, что в рамках закона вновь зарегистрированные организации применять нулевую ставку не смогут. «Налоговые каникулы» предусмотрены только для ИП.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» предусмотрен размер «упрощенного» налога - 1 процент от доходов за налоговый период (п. 6 ). Однако в рамках «налоговых каникул» ИП будут освобождены и от него.

к меню

Кто считается «впервые зарегистрировавшимися» ИП

Обратим внимание, что «впервые зарегистрировавшимися» предпринимателями, которые смогут претендовать на льготы, будут считаться те физические лица, зарегистрируются в качестве ИП уже после того, как в их регионе будет принят закон о «налоговых каникулах». На уже зарегистрированных ИП и на тех, кто зарегистрируется после вступления в силу комментируемого федерального закона, но до принятия соответствующего закона субъекта РФ, «налоговые каникулы» распространяться не будут. Также заметим, что применять нулевую ставку не смогут и те, кто уже прекращал деятельность в качестве ИП, но в следующем году зарегистрируется вновь (поскольку в законе прямо сказано, что речь именно о впервые зарегистрировавшихся).

Для тех, кто планирует зарегистрироваться в качестве ИП, напомним:

• начать применять УСН можно даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (которая указана в выданном свидетельстве) нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 2 );
• для осуществления предпринимательской деятельности на основе патента с даты государственной регистрации, заявление на получение патента следует подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП (абз. 2 п. 2 ).

Повторно зарегистрированные ИП на УСН могут воспользоваться «налоговыми каникулами»

Нулевую налоговую ставку по единому налогу в рамках УСН могут применять и те предприниматели, которые ранее прекратили деятельность и снялись с учета, но после вступления в силу регионального закона о «налоговых каникулах», получили статус ИП повторно. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 15.01.18 № 03-11-11/904 .

к меню

Какие виды деятельности дают право на льготы для ИП при налоговых каникулах, какие есть ограничения

Нулевую ставку, повторимся, можно будет применять, только если ИП будет занят в производственной, социальной и научной сферах. Но какая деятельность под этим подразумевается? Ответ на этот вопрос должны будут дать субъекты РФ и установить такие виды деятельности на основе Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Причем, разные субъекты смогут устанавливать разные виды «льготной» деятельности.

Какие ограничения могут быть установлены для налоговых каникул ИП

Региональные власти вправе установить ограничения для ИП для применения нулевой ставки, а именно:

• предусмотреть ограничения по средней численности работников у ИП;
• предусмотреть предельные размеры доходов от реализации, которые будут получены ИП от «льготного» вида деятельности.

Также заметим, что если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70 процентов от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Если же в налоговом периоде ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги потребуется пересчитать за весь налоговой период по обычным налоговым ставкам.

Для тех, кто будет заниматься разными видами деятельности, отметим, что комментируемый закон не запрещает совмещать патентную деятельность с нулевой ставкой с другой патентной деятельностью (по которой установлена обычная ставка).

Однако в этом случае потребуется вести раздельный учет доходов.

В дополнение к изложенному предлагаем обратить внимание на следующее:

• субъекты РФ вправе, но не обязаны, вводить «налоговые каникулы», для ИП;
• «налоговые каникулы» не предусматривают освобождения впервые зарегистрировавшихся ИП от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (о размере взносов см. «);
• сейчас максимальный размер доходов при УСН составляет 60 млн. рублей (без учета ) (п. 4 ). В рамках ограничений на применение «налоговых каникул» региональные власти смогут ограничить максимальный доход ИП на «упрощенке». Но уменьшать указанную выше сумму они смогут не более чем в 10 раз.

к меню

Кто из предпринимателей может применять ставки 0% при УСН и ПСН

Прежде всего, в регионе, где зарегистрирован предприниматель, должен быть принят закон о снижении ставки в соответствии с федеральным законом 477-ФЗ. На 1 сентября 2015 г. законы приняты в 57 регионах. Но некоторые законы вступят в силу только с 2016 года (например, в Санкт-Петербурге, Иркутской, Нижегородской областях и Республике Калмыкия). А в некоторых регионах законы касаются только одной системы налогообложения - в Санкт-Петербурге, Волгоградской области и Краснодарском крае только УСН, в Алтайском крае только ПСН.

Но даже если закон в регионе принят, не все виды деятельности попадают под ставку налога 0%. В региональных законах указывается список видов деятельности, попадающих под «налоговые каникулы», причем относиться эти виды могут только к производственной, социальной или научной сфере деятельности ( Пункт 4 и пункт 3 Налогового кодекса). И отнесение той или иной деятельности к этим сферам должно определяться по классификаторам ОКУН и/или ОКВЭД. Однако многие регионы достаточно вольно восприняли этот список и в своих законах упоминают виды деятельности, явно не относящиеся к этим трем сферам деятельности. Так, в Мурманской области умудрились включить в закон подметание улиц, хотя оно не относятся в классификаторах ни к социальным, ни тем более к производственным сферам деятельности. А в Московской области почему-то включили перевозки грузов автомобильным и водным транспортом. Кроме того, наблюдается путаница с классификатором ОКВЭД, поскольку в 2015 году действует одновременно три классификатора: два старых, ОКВЭД ОК 029-2001 и ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и новый ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Не все региональные законодатели, используя кодировки из ОКВЭД, считают нужным указывать в законе, какой же именно классификатор они имеют ввиду.

Если предприниматель собирается вести несколько видов деятельности, часть из которых не указана в региональном законе, надо иметь ввиду, что для применения нулевой ставки по УСН доходы от «льготных» видов деятельности должны быть не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый период.

Ваш вид деятельности указан в региональном законе? Это не значит, что вы уже имеете право применять нулевую ставку. Предприниматель должен быть впервые зарегистрирован после принятия регионального закона и вступления его в силу. Таким образом «налоговые каникулы» не касаются тех лиц, которые раньше были уже зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, но по тем или иным причинам перестали ими быть. В некоторых региональных законах встречается формулировка, что закон распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, например, в Законе Удмуртской республики от 14.05.2015 N 32-РЗ. Т.е. применять нулевую ставку по УСН и ПСН в Удмуртии имеют право предприниматели, зарегистрированные после 1 января 2015 года.

Региональными законами могут устанавливаться еще два ограничения применения нулевых ставок: по средней численности работников и по предельному размеру доходов от реализации. При этом регионы не могут установить предельный размер доходов менее 6 млн. рублей. Так, в законе Краснодарского края установлена предельная средняя численность работников 15 человек и предел доходов в 15 млн. рублей.

И еще одно условие применение ставки 0% установлено Налоговым кодексом – применять такую ставку можно не более двух налоговых периодов. При это первым налоговым периодом считается год регистрации индивидуального предпринимателя. Даже если ИП будет зарегистрирован в декабре 2015 года, первым налоговым периодом будет считаться 2015 год и применять льготную ставку он сможет только до конца 2016 года.

Бизнесмены приобретают патенты по видам деятельности. Получить бесплатно можно патенты по льготируемым видам бизнеса. За другие патенты по нельготируемым видам бизнеса придется платить.

Нулевые ставки по УСН по всем видам деятельности ("каникулярным" и другим) применяют в течение двух налоговых периодов, если выполняются следующие условия:

• предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере, а также в сфере оказания бытовых услуг населению (конкретные виды предпринимательской деятельности определяют региональные власти);
• доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя.

При этом, если выполняется условие ставки 0% по УСН ("налоговые каникулы"), то в декларации по УСН указываются все доходы, но ставка указывается 0%. При этом нужно вести учет доходов по видам деятельности на "каникулах" и прочих.

Если по итогам первого налогового периода предприниматель нарушит условие о соотношении доходов, он не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).

к меню

Чтобы можно было применять ставку 0% по УСН и ПСН:

• в вашем регионе должен быть принят закон о «нулевых ставках» по видам деятельности, которые вы собираетесь вести
• вы должны быть зарегистрированы после вступления в силу этого регионального закона
• вы должны соблюдать условия по лимитам выручки и среднесписочной численности, если они указаны в региональном законе, а также условие о доходах от льготных видов деятельности не менее 70% в общей сумме доходов за налоговый период (если применяете УСН).

Что надо сделать, чтобы начать применять ставку 0%

Если предприниматель планирует применять УСН (неважно, с каким объектом налогообложения), ему достаточно подать обычное уведомление о постановке на учет и просто применять в дальнейшем нулевую ставку.

Если же предприниматель собирается применять ПСН по какому-то виду деятельности, то надо подать заявление на получение патента по и указать на второй странице заявления применяемую налоговую ставку, а также ссылку на норму регионального закона, согласно которой эта ставка применяется. Р

Примечание : еквизиты регионального закона, а также статья и пункт, установившие ставку 0% для вида деятельности, указанного в заявлении.

к меню

Что надо учитывать при применении нулевой ставки по УСН и ПСН

Как уже выше было написано, применять такую ставку можно только в течение 2-х налоговых периодов . При этом год регистрации ИП считается первым налоговым периодом . По истечении двух налоговых периодов, предприниматель должен будет применять обычные ставки по УСН и ПСН.

При применении нулевой ставки по ПСН следует иметь ввиду, что если ведется несколько видов деятельности, часть которых не попадает под льготную ставку, то необходимо вести раздельный учет доходов (пункт 3 Налогового кодекса.). Требования вести раздельный учет доходов при УСН нет.

При применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при использовании ставки 0% нет минимального налога.

В случае утраты права на применение нулевой ставки по той или иной причине, предприниматель обязан уплатить налог по обычным ставкам УСН или ПСН с начала налогового периода. Началом налогового периода при УСН является дата регистрации ИП (в первом налоговом периоде) и 1 января (во втором налоговом периоде). При ПСН датой начала налогового периода является дата начала действия патента. И если при УСН проблем с пересчетом особо не возникает, то при ПСН есть один нюанс, который в Налоговом кодексе никак не оговорен. Дело в том, что, если патент получен на срок от 6 месяцев до года, оплатить 1/3 налога надо в срок 90 дней с даты начала патента. А потерять право на нулевую ставку можно и позже т.е., например, спустя 100 дней. И получается, что срок уплаты будет нарушен, а в случае нарушения сроков уплаты, право на ПСН теряется. Таким образом может получиться, что потеряется не только право на нулевую ставку, но и право применять патент вообще за весь налоговый период. Каким образом такую ситуацию будут трактовать налоговые инспекторы, пока не ясно. Поэтому чтобы избежать этой проблемы, не стоит брать патент на срок свыше 6 месяцев. Ведь патентов в год может быть несколько, можно покупать патент даже на 1 месяц.

И в заключение хочется напомнить предпринимателям, что «налоговые каникулы» не освобождают от уплаты фиксированных взносов в Пенсионный фонд, а также от уплаты НДФЛ и взносов в фонды с заработной платы работников.

к меню

Потеря права на использование каникул

Если происходит несоблюдение требований к получению каникул доначисляется налог по «упрощенке» или патенту с момента начала налоговой отчетности. Налог вычисляется по стандартной ставке. При потере возможности использования каникул, компания больше не сможет работать по нулевой ставке в последующих периодах.

1. Использовать налоговые каникулы могут ИП, работающие на упрощенной или патентной системе налогообложения, занимающиеся производственной, исследовательской, социальной деятельностью или же предоставляющие услуги в быту;
2. Во время каникул , компания не освобождается от оплаты страховых взносов, зарплатных и имущественных налогов;
3. Обязательно нужно сдавать налоговую декларацию .

к меню

В каких регионах в 2017 году действуют «налоговые каникулы»

Минфин опубликовал на своем сайте перечень региональных законов, которые вводят «налоговые каникулы» или уменьшают налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН.

Сведения о налоговых каникулах в регионах (содержат данные по состоянию на 1 марта 2017 года) представлены в виде таблицы. В одной колонке указаны реквизиты региональных законов, а в двух других перечислены виды предпринимательской деятельности, подпадающие под применение нулевой ставки по «упрощенному» и «патентному» налогам.

На сайте Минфина вывешен обновленный перечень регионов, в которых действуют «налоговые каникулы»

Минфин обнародовал обновленный перечень региональных законов , которыми введены «налоговые каникулы» или уменьшены налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН. Список содержит данные по состоянию на 1 июля 2017 г.

Под таблицей Минфин привел информацию о пониженных ставках, действующих в Крыму и Севастополе. В этих регионах на период 2017-2021 годов действуют следующие ставки:

В отношении ПСН для всех категорий налогоплательщиков - 4 процента.

В отношении УСН:

• 4 процента - если объектом налогообложения являются «доходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 3 процента);
• 10 процентов - если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы» (за исключением отдельных категорий налогоплательщиков в Севастополе, для которых ставка составляет 5 процентов).

Экстерн - Малый бизнес
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. 
   При регистрации, ИП необходимо выбрать один из режимов налогообложения. Общий режим (ОСНО), используется по умолчанию, но также есть возможность выбрать патент, УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Налоговые каникулы – это законодательно определённый способ стимулирования малого бизнеса, начавший свое действие в 2015 году во исполнение Федерального Закона №477 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс РФ» от 16.12.2014 года.

В качестве мер по снижению налоговой нагрузки могут быть:

• освобождение от налога на прибыль;
• понижение ставок по определенным видам налогообложения в течение установленного срока;
• комбинирование освобождений и снижений ставок с определенной периодичностью.

Срок введения в действие налоговых каникул устанавливается на региональном уровне. Например, в 2015 году они были введены в Московской и Псковской областях, в 2016 – в Пермской, в 2017 – в Брянской области и Кабардино-Балкарской Республике. Всего, начиная с 2015 года налоговые каникулы были введены в 81 регионе. На 2019 год планируется введение каникул в Республике Крым, Татарстане и Севастополе.

Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015-2020 годов на следующих условиях:

1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки.

Также могут применять ИП, которые в течение 2х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент.

2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.

4) Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.

5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Для лиц на патенте (ПСН)

Важный момент: применять патентную систему налогообложения разрешили самозанятым гражданам. То есть физическое лицо, не имеющее работников, может работать на патенте без регистрации ИП в налоговой. Данная категория налогоплательщиков может получить патент в упрощённом порядке.

Самозанятые граждане могут подать заявление на получение патента, который будет действовать с начала следующего года, не ранее 1 декабря предшествующего календарного года.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

• • • Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
    • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
    • Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Льготы для малого бизнеса

Согласно правительственному распоряжению № 98-р от 27.01.2015 предусматривается ряд мер по поддержке малого и среднего предпринимательства, а именно:

1) Для УСН: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 6% до 1% для налогоплательщиков УСН «доходы».

2) Для ПСН: расширен перечень разрешённых видов деятельности на ПСН.

3) Для ПСН: предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциально возможного годового дохода, который может получить ИП в ходе своей деятельности (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.)

4) Для ЕНВД: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 15% до 7,5%

5) Увеличение в 2 раза предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего предпринимательства:

Для микропредприятий – с 60 до 12 млн. рублей

Для малых предприятий – с 400 до 800 млн. рублей

Для средних предприятий – с 1 до 2 млрд. рублей.

Каникулы – хорошо, а «налоговые каникулы» – еще лучше. Чтобы начинающим предпринимателям было проще встать на ноги, государство освободило их от уплаты одного или нескольких налогов. Это оказалось отличным стимулом для новичков, так как налоговая отчетность – дело сложное. Но не стоит очень радоваться: каникулы продлятся только 2 года с момента регистрации ИП. Кто может позволить себе такой отдых, сейчас узнаете.

Важные моменты

Льготный период для ИП, в течение которого они освобождаются от уплаты налогов, называется «налоговыми каникулами». Согласно ст. 346.20 НК РФ на уровне поправок в законодательный акт ФЗ-№ 477 от 29.12. 2014 были внесены изменения, по которым региональные власти РФ имеют право установить нулевую налоговую ставку для ИП. Официальное вступление закона в силу произошло 1 января 2015 года. Льготы предоставляются до 2020 года.

Региональные власти могут ввести «налоговые каникулы» для ИП на 2 года, а также самостоятельно устанавливать дату их старта и порядок. Если предприниматель хочет воспользоваться «налоговыми каникулами», ему нужно удостовериться, что в его регионе уже принято данное федеральное законодательство. Список регионов, в которых действуют «налоговые каникулы», можно посмотреть .

Региональные власти могут ввести «налоговые каникулы» для ИП на 2 года, а также самостоятельно устанавливать дату их старта и порядок.

Условия пользования

Не все предприниматели могут воспользоваться правом на «налоговые каникулы».

1. Новые ИП, зарегистрированные впервые. Если предприниматель на какой-либо период приостановил свою деятельность, повторное открытие ИП не дает ему право пользоваться льготами.
2. «Налоговые каникулы» могут взять ИП, работающие на патенте или УСН. Если предприниматель в течение 2 лет с момента регистрации перешел на эти виды налогообложения, ему также будут доступны льготы.
3. «Налоговыми каникулами» могут пользоваться ИП, которые открылись после принятия регионом закона о вступлении в силу льготного периода.

Внимание! Период, во время которого предприниматель освобождается от налогообложения, составляет только первые 2 года его деятельности. Однако он обязан в течение этого времени вести учет доходов, а также вносить обязательные отчисления пенсионных и страховых платежей во внебюджетные фонды.

Региональные власти имеют право вводить дополнительные ограничения на предоставление «налоговых каникул» ИП (например, льготы не предоставляются ИП, имеющим сумму доходов выше установленной (ст. 249 НК РФ) или на его предприятии задействовано количество работников, превышающее норму).

Сферы деятельности

При разработке данного законодательства был прописан ряд ограничений на виды деятельности, которым будут предоставлены данные льготы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Привилегиями могут пользоваться ИП, сферы деятельности которых имеют такие направления:

• социальные;
• производственные;
• научные.

Список сфер деятельности, попадающих под «налоговые каникулы», охватывает около 40 направлений. Это производство медицинской техники, текстиля, вычислительной аппаратуры, целлюлозы, предоставление социальных услуг, научные работы. В период проведения «налоговых каникул» в Москве власти расширили этот перечень, включив в него репетиторство, переводы, экскурсионную деятельность.

Объем доходов ИП, полученных при предоставлении услуг, работ или продаже товаров, по завершении налогового срока должен быть не менее 70% от всего дохода.

«Налоговые каникулы» в 2017 году

С 2016 года пользоваться патентной системой (ПСН) разрешено , не имеющим работников. Они могут получить патент в упрощенном порядке и пользоваться «налоговыми каникулами» со ставкой 0%.

Патенты могут получить ИП, деятельность которых охватывает такие сферы:

• пошив изделий из кожи;
• лесоводство;
• услуги по выпасу скота;
• сбор и реализация лекарственных растений;
• услуги общепита;
• перевод (в устной или письменной форме);
• пользование ресурсами леса;
• услуги по уходу за инвалидами и пожилыми людьми;
• рыболовство.

Также региональные власти значительно расширили в 2016 году свои полномочия. Они имеют право самостоятельно определять:

1. Границы введения и перехода на налоговые каникулы.
2. Нюансы при указании налоговой базы.
3. Виды деятельности ИП, которые могут пользоваться патентной системой налогообложения.
4. Налоговую ставку в зависимости от налогоплательщиков и сферы деятельности ИП.
5. Льготы по налогам и процесс их применения.

«Налоговые каникулы» – мощный стимул для начинающих предпринимателей, позволяющий свести к минимуму налоговую нагрузку. Такие льготы оказывают значительную поддержку малому бизнесу и позволяют расширить виды предпринимательской деятельности.

В 2015 году в законодательстве РФ было введено понятие налоговые каникулы, которые дают право индивидуальным предпринимателям (зарегистрированным в первый раз) не платить налоги. Для ИП устанавливается ставка в размере 0% для определенных видов деятельности.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим, в каких сферах вводятся налоговые каникулы для ИП в 2019 году и других форм малого и среднего бизнеса, какие льготы предоставляются для малого бизнеса и какие особенности имеют налоговые каникулы в Москве, а также в других регионах России в 2019 году.

Особенности налоговых каникул в 2019 году

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул. Таким образом, закон о налоговых каникулах не будет действовать во всех регионах.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.

Условия налоговых каникул для ИП

Налоговые каникулы будут действовать в субъектах РФ в период с 2015 по 2020 год и могут применяться на таких условиях:

1. Пользоваться льготой могут только индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз. На действующих ИП налоговые каникулы не распространяются. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.

2. Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.

3. Право применять льготу (ставка 0%) действует только первые два года деятельности ИП.

4. Налоговые каникулы для ИП в 2019 году распространяются только на тех предпринимателей, которые ведут деятельность в следующих сферах:

• социальная;
• научная;
• производственная.

При этом доля дохода ИП в вышеперечисленных видах деятельности не может быть менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя.

5. Власти субъектов РФ могут вводить дополнительные ограничения по собственному усмотрению (это может быть ограничение предельного дохода от реализации товаров, услуг или продукции, или ограничение средней численности работников).

Налоговые каникулы для лиц, применяющих ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Для всех лиц, работающих на ПСН, был увеличен срок уплаты налога. То есть если патент получен на срок:

• до 6 месяцев — уплата налога в полном объеме нужно должна производиться не позднее окончания срока действия патента;
• от 6 до 12 месяцев — уплате подлежит 1/3 часть суммы налога через 90 дней после начала действия патента. Оставшиеся 2/3 суммы налога нужно будет уплачивать не позднее окончания срока действия патента (не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году

В соответствии с распоряжением № 98-р от 27.01.2015 , для поддержки малого и среднего бизнеса в 2019 году предусмотрены следующие меры:

• расширен список разрешенных видов деятельности;
• предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциального дохода за год для ИП (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.).

3. Для ИП на ЕНВД : предоставление права местным властям субъектов РФ понижать налоговую ставку с 15% до 7,5%.

4. Увеличение предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего бизнеса в 2 раза:

• для микро-предприятий — с 60 до 12 млн. рублей;
• для малых предприятий — с 400 до 800 млн. рублей;
• для средних предприятий — с 1 до 2 млрд. рублей.

Оформление льгот на налоговых каникулах для ИП в 2019 году

Для того чтобы оформить льготы, необходимо совершить следующие действия:

1. После регистрации ИП подать заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения в течение одного месяца.

2. На протяжении действия налоговых каникул необходимо подавать отчетность со ставкой по налогу в размере 0%.

3. Если покупается патент, то нужно указать его нулевую стоимость в отчетах.

Обратите внимание, что в каждом регионе, где действуют налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году, существуют определенные условия, которые подлежат корректировке федеральными властями.

Например, в Санкт-Петербурге налоговые каникулы для ИП на УСН вступили в силу с 2016 года. В Алтайском крае нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН. В Вологодской области нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН.

Налоговые каникулы в 2019 году в разных субъектах РФ

Опубликуем перечень субъектов РФ в которых налоговые каникулы будут работать в 2019 году, с указанием даты их введения:

Название субъекта	Код субъекта	Дата введения налоговых каникул
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия			Не введены
Республика Кабардино-Балкария
Республик Калмыкия
Карааевр-Черкесская Республика
Республика Коми
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия-Алания
Республика Тыва
Удмуртская Республика
Республика Хакасия
Чеченская Республика
Чувашская Республика
Алтайский край
Забайкальский край
Камчатский край
Краснодарский край
Красноярский край
Пермский край
Приморский край
Ставропольский край
Хабаровский край
Амурский область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область		Не введены
Воронежская область
Ивановская область
Иркутская область
Калинградская область
Калужская область
Кемеровская область
Кировская область
Костромская область
Курганская область
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Нижегородская область			Не введены
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбурская область
Орловская область
Пензенская область
Псковская область
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Смоленская область
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Челябинская область
Ярославская область
Санкт-Петербург
Еврейская автономная область
Ненецкий автономный округ
Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
Чукотский автономный округ
Ямало-Ненецкий округ

Как уже отмечалось, применение льгот в соответствии с налоговыми каникулами, не освобождает индивидуальных предпринимателей от внесения фиксированных взносов за себя и за наемных работников в ПФР, ФСС и ФОМС и оплаты НДФЛ.

Налоговые каникулы в Москве в 2019 годах

Введение налоговых каникул коснулось и Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

Для того чтобы получить льготу, ИП Москвы должны соответствовать таким условиям:

1. Быть зарегистрированными после 25 марта 2015 года.
2. Применять или УСН, или ПСН.
3. Средняя численность работников ИП не должна быть более 15 человек.
4. Индивидуальный предприниматель осуществляет один из видов деятельности, которые перечислены ниже.

Как уже отмечалось, от налога освобождена производственная, научная и социальная сфера. Перечень видов деятельности ИП города Москвы, освобожденных от уплаты налога, следующий:

Упрощенная система налогообложения

Текстильное производство

Производство одежды; выделка и крашение меха

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

Производство пищевых продуктов, включая напитки (кроме производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Производство готовых металлических изделий

Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации

Производство электрических машин и электрооборудования

Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи

Производство мебели

Производство музыкальных инструментов

Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов) Производство спортивных товаров

Обработка вторичного сырья

Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки

Деятельность в области спорта

Услуги в системе образования

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Научные исследования и разработки

Производство игр и игрушек

Производство метел и щеток

Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов

Производство офисного оборудования и вычислительной техники

Патентная система налогообложения

Ремонт, окраска и пошив обуви

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

Изготовление и ремонт мебели

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах

Изготовление изделий народных художественных промыслов

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике

Ремонт игрушек

Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества

Проведение занятий по физической культуре и спорту

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

В случае если ИП осуществляет не один, а несколько видов деятельности, то он должен подсчитать доходы от каждого из них. Напомним, что доходы от льготируемых видов деятельности должны быть в общей сложности 70% и выше.

Те, кто применяет УСН, сдают налоговую декларацию по итогам года. В ней указывают ставку по налогу в размере 0%.

На патенте ИП может сразу указать ставку 0%, при подаче заявления на его получение.

В конце года вы подадите налоговую декларацию по УСН, в которой укажете, что применяете ставку 0%.

Ставка 0% может применяться на протяжении двух налоговых периодов (начиная с даты регистрации ИП). Напомним, что налоговым периодом в данном случае является год.